地方金融機構(gòu)審計應(yīng)“盯住”六個重點
隨著地方農(nóng)村商業(yè)銀行組建的完成，加大對地方金融機構(gòu)的審計力度，防范區(qū)域性金融風(fēng)險，已成為地方審計機關(guān)迫切抓好的重點工作之一。如何審計？我認(rèn)為必須“盯住”以下六個重。
地方金融機構(gòu)審計應(yīng)“盯住”六個重點
隨著地方農(nóng)村商業(yè)銀行組建的完成，加大對地方金融機構(gòu)的審計力度，防范區(qū)域性金融風(fēng)險，已成為地方審計機關(guān)迫切抓好的重點工作之一。如何審計？我認(rèn)為必須“盯住”以下六個重點：
一、盯住內(nèi)部控制
銀行的內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應(yīng)充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務(wù)決策規(guī)則、流程及各項管理制度的建設(shè)情況、執(zhí)行情況，分析審計風(fēng)險，確定重要性水平。目前審計中發(fā)現(xiàn)各銀行盡管在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等內(nèi)部控制制度方面制定了多項指導(dǎo)意見和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問題：有些內(nèi)部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風(fēng)險防控、信息科技等方面問題突出；部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式；有的商業(yè)銀行重業(yè)務(wù)開展輕貸款管理，貸前審查不嚴(yán)、把關(guān)不夠、貸中檢查不認(rèn)真、貸后檢查不到位，導(dǎo)致部分信貸資料不真實、不齊全。如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在“銀票資金嚴(yán)重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風(fēng)險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。
二、盯住信貸資產(chǎn)
貸款是銀行的一項基本業(yè)務(wù)，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計的目標(biāo)即審查貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔(dān)保貸款還應(yīng)對擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力進(jìn)行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及銀票墊款進(jìn)行審查。同時，將貸款業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)審計相結(jié)合，重點關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對其業(yè)務(wù)貿(mào)易背景的真實性、資金用途進(jìn)行必要的延伸審計。
目前銀行貸款業(yè)務(wù)存在的問題仍然占據(jù)銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴(yán)格執(zhí)行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒有真實反映，粉飾年度財務(wù)報表。如通過辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉(zhuǎn)化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失；二是改變貸款用途，如將貸款轉(zhuǎn)定期存款，貸款轉(zhuǎn)銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉(zhuǎn)賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權(quán)投資、歸還銀票墊款或是購買理財產(chǎn)品等；三是為無真實貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現(xiàn)后將資金通過轉(zhuǎn)到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達(dá)到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的；四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔(dān)保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔(dān)保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔(dān)保條件；有的審前調(diào)查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款；五是部分銀行將信貸資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)避監(jiān)管機構(gòu)對信貸規(guī)模的監(jiān)控。
