調(diào)研報(bào)告—財(cái)稅體制對(duì)活力和秩序的影響
與政府和市場(chǎng)、效率和公平這兩對(duì)范疇相比，活力和秩序是一對(duì)內(nèi)涵豐富、也相對(duì)比較抽象的范疇，研究財(cái)稅體制對(duì)它們的作用有一定難度。但是換一個(gè)角度看，“財(cái)政是國(guó)家治理的。
調(diào)研報(bào)告—財(cái)稅體制對(duì)活力和秩序的影響
與政府和市場(chǎng)、效率和公平這兩對(duì)范疇相比，活力和秩序是一對(duì)內(nèi)涵豐富、也相對(duì)比較抽象的范疇，研究財(cái)稅體制對(duì)它們的作用有一定難度。但是換一個(gè)角度看，“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”這一重大判斷蘊(yùn)含著重要的財(cái)政理論創(chuàng)新和研究范式轉(zhuǎn)變，它已超越了基于市場(chǎng)失靈的公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和研究范式，本身就需要內(nèi)涵豐富、抽象性強(qiáng)的學(xué)術(shù)范疇與此判斷相適應(yīng)。
（一）財(cái)稅體制對(duì)活力的影響
習(xí)近平總書記于2024年5月23日在企業(yè)和專家座談會(huì)上的講話中指出：“進(jìn)一步解放和發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力、增強(qiáng)社會(huì)活力，推動(dòng)生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)更好相適應(yīng)?！边@段講話對(duì)財(cái)稅體制有兩點(diǎn)啟示：其一，活力集中表現(xiàn)為“社會(huì)生產(chǎn)力和社會(huì)活力”，要從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)兩個(gè)維度研究財(cái)稅體制對(duì)活力的影響；其二，財(cái)政既是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)也是上層建筑，財(cái)政既影響生產(chǎn)關(guān)系也影響生產(chǎn)力，財(cái)稅體制通過調(diào)適生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)關(guān)系，對(duì)經(jīng)濟(jì)活力和社會(huì)活力產(chǎn)生重要影響。
1.財(cái)稅體制對(duì)社會(huì)生產(chǎn)力的影響
生產(chǎn)力是人類社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力，“發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力”被寫入《中華人民共和國(guó)憲法》。財(cái)稅制度和政策對(duì)生產(chǎn)力的發(fā)展具有重要影響，大量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論分別從不同側(cè)面揭示其作用機(jī)制。例如，內(nèi)生增長(zhǎng)理論說明政府收支影響長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)路徑，宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控理論說明財(cái)政政策可以熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，最優(yōu)稅收理論說明提高經(jīng)濟(jì)效率的稅制設(shè)計(jì)原則，產(chǎn)業(yè)政策理論說明財(cái)政政策是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要政策，等等。
新質(zhì)生產(chǎn)力是指導(dǎo)高質(zhì)量發(fā)展新的生產(chǎn)力理論，新質(zhì)生產(chǎn)力由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而催生，財(cái)稅體制在其中發(fā)揮著重要作用。一是就技術(shù)創(chuàng)新而言，如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用扣除、高新企業(yè)優(yōu)惠稅率等大量稅收政策支持創(chuàng)新，政府采購(gòu)、財(cái)政補(bǔ)貼等會(huì)引導(dǎo)資金資源向創(chuàng)新企業(yè)聚集。二是就生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置而言，資源配置是財(cái)政的三大職能之一，財(cái)政有豐富的手段促進(jìn)生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置，如以高鐵為代表的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可提高整體要素配置效率，人才補(bǔ)貼政策可促進(jìn)勞動(dòng)要素的配置。三是就產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級(jí)而言，財(cái)稅政策可促進(jìn)產(chǎn)業(yè)高端化、數(shù)字化、智能化、綠色化發(fā)展，并促進(jìn)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式的形成。
2.財(cái)稅體制對(duì)社會(huì)活力的影響
社會(huì)活力表現(xiàn)為個(gè)體和社會(huì)組織的主動(dòng)性、創(chuàng)造性與積極性的發(fā)揮，財(cái)政是公共之事，公共事業(yè)可以吸引人民和社會(huì)組織廣泛參與。公共產(chǎn)品理論早已說明絕大部分公共產(chǎn)品可以由私人部門提供：不論是具有排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性特征的“俱樂部產(chǎn)品”，還是具有非排他性和競(jìng)爭(zhēng)性特征的“公共池塘產(chǎn)品”，均可讓私人部門提供或參與提供，只有少數(shù)的具有完全非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性特征的純公共產(chǎn)品要由政府部門提供。
