審計(jì)移送處理應(yīng)把好“六關(guān)”
審計(jì)機(jī)關(guān)利用專業(yè)優(yōu)勢，為公安、檢察等司法機(jī)關(guān)提供了大量大案要案線索，使許多重特大案件被偵破，相關(guān)人員被追究行政和刑事責(zé)任，充分發(fā)揮了審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪中。
審計(jì)移送處理應(yīng)把好“六關(guān)”
審計(jì)機(jī)關(guān)利用專業(yè)優(yōu)勢，為公安、檢察等司法機(jī)關(guān)提供了大量大案要案線索，使許多重特大案件被偵破，相關(guān)人員被追究行政和刑事責(zé)任，充分發(fā)揮了審計(jì)機(jī)關(guān)在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、打擊經(jīng)濟(jì)犯罪中的作用。為了進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的職能，樹立良好的審計(jì)形象，提高移送案件的立案率和偵結(jié)率，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中應(yīng)注重把好審計(jì)移送處理“六關(guān)”。
一、把好審計(jì)移送處理的“標(biāo)準(zhǔn)關(guān)”
國務(wù)院《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》明確：行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法的罪行規(guī)定和相關(guān)司法解釋及經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪的，依法需向司法機(jī)關(guān)移送?！秾徲?jì)法》規(guī)定“被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！边@些法律法規(guī)強(qiáng)調(diào)了審計(jì)機(jī)關(guān)作為行政執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法移送涉嫌犯罪案件線索，同時也明確了移送案件線索所應(yīng)具備的條件，那就是違反法律法規(guī)規(guī)定并構(gòu)成犯罪的要做出移送處理，依法追究刑事責(zé)任。而認(rèn)定構(gòu)成犯罪需要主體特征、主觀方面、客體特征和客觀方面等四個要件同時具備，缺一不可，否則不夠成犯罪，也不能作出移送處理的決定。有些審計(jì)人員認(rèn)為，審計(jì)移送的是案件線索，只要發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和人員有犯罪嫌疑就可以移送，沒有充分考慮四個犯罪構(gòu)成要件之間的相互聯(lián)系，造成移送的線索指向不明，針對性不強(qiáng)，最終的結(jié)果是立案率低下，降低了工作效率。因此說，審計(jì)機(jī)關(guān)作出的移送處理是為司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵察提供線索，是一種行政行為，一定要按照法理和刑法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行充分調(diào)查核實(shí)，合理取證，準(zhǔn)確定性，符合“發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等涉嫌構(gòu)成犯罪”的標(biāo)準(zhǔn)，才能依法移送。
二、把好審計(jì)移送處理的“范圍關(guān)”
《審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為和負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，涉嫌犯罪的，作出移送處理書，由司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任人的刑事責(zé)任。由此移送的范圍多被理解為被審計(jì)單位的行為和被審計(jì)單位的負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、其他直接責(zé)任人員，只有上述單位和人員涉嫌犯罪的，才能作出移送處理。但在審計(jì)過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位之外的單位和個人的涉嫌犯罪行為，如果不移送處理，就可能使犯罪分子有逃脫之機(jī)，逍遙法外。如在金融審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常會遇到通過虛假的會計(jì)賬簿、合同資料、偽造法律文書等騙取巨額銀行貸款的案件，犯罪的主體是貸款人而不是被審計(jì)的銀行，銀行存在管理責(zé)任，但認(rèn)定內(nèi)外勾結(jié)騙貸的證據(jù)不充分，這種情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)就應(yīng)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位之外的責(zé)任人――貸款人的騙貸行為作出移送處理，同時對于審計(jì)機(jī)關(guān)在舉報(bào)信調(diào)查落實(shí)中發(fā)現(xiàn)的需要相關(guān)部門或司法機(jī)關(guān)處理問題，也應(yīng)及時移送相關(guān)部門處理。
