調(diào)研報(bào)告—優(yōu)化稅制功能結(jié)構(gòu)，在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的同時(shí)更加強(qiáng)化調(diào)控功能
稅制的功能結(jié)構(gòu)是與稅制結(jié)構(gòu)高度相關(guān)的重要理論問題，也是推動(dòng)有效市場(chǎng)和有為政府更好結(jié)合的核心抓手之一。正如馬珺指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)。
調(diào)研報(bào)告—優(yōu)化稅制功能結(jié)構(gòu)，在穩(wěn)定宏觀稅負(fù)的同時(shí)更加強(qiáng)化調(diào)控功能
稅制的功能結(jié)構(gòu)是與稅制結(jié)構(gòu)高度相關(guān)的重要理論問題，也是推動(dòng)有效市場(chǎng)和有為政府更好結(jié)合的核心抓手之一。正如馬珺指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，對(duì)市場(chǎng)制度建設(shè)也提出了更新、更高的要求。工業(yè)社會(huì)以來，分工和專業(yè)化生產(chǎn)的環(huán)節(jié)日益增加，對(duì)稅制的功能發(fā)揮不斷提出更高要求。任何時(shí)代不同國(guó)家在建構(gòu)稅收制度時(shí)，充分籌集稅收收入始終是稅制的首要基本功能，只有在確保發(fā)揮基本功能前提下，才能為稅制更好發(fā)揮調(diào)控功能提供足夠空間。
（一）充分籌集稅收收入仍是稅制的首要基本功能
過去三年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到新冠疫情的巨大沖擊，“十四五”期間乃至更長(zhǎng)時(shí)期，我國(guó)面對(duì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)及相關(guān)財(cái)政支出需求是非常艱巨而繁重的，國(guó)內(nèi)外形勢(shì)出現(xiàn)新變化、新特征，要求稅制更好發(fā)揮在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，確保宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定，成為稅制功能結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化的基礎(chǔ)和前提條件。要做到這一點(diǎn)，要求我們順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行格局的趨勢(shì)方向，不斷推動(dòng)稅制創(chuàng)新。
從人類社會(huì)稅制演變的歷史經(jīng)驗(yàn)來看，不同時(shí)代稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)總是與社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造方式緊密相關(guān)。在傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)，農(nóng)耕生產(chǎn)是社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造的主要來源，決定了這個(gè)時(shí)期的稅收收入總是與土地、勞動(dòng)要素及農(nóng)產(chǎn)品有著極大關(guān)聯(lián)；工業(yè)社會(huì)以來，與工業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的要素和產(chǎn)品流轉(zhuǎn)課稅以及市場(chǎng)主體的所得、財(cái)產(chǎn)課稅，成為稅收制度的主要內(nèi)容，也顯著改變了傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會(huì)的稅制格局。時(shí)至今日，人類勞動(dòng)仍在創(chuàng)造著更多社會(huì)價(jià)值，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)工業(yè)社會(huì)稅制帶來了全面沖擊和影響，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的發(fā)展趨勢(shì)十分明顯，整個(gè)人類社會(huì)站在工業(yè)社會(huì)向數(shù)字社會(huì)轉(zhuǎn)型迭代的重大節(jié)點(diǎn)。社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造又一次發(fā)生巨大變化：一是數(shù)據(jù)正在成為生產(chǎn)要素的新類型，數(shù)據(jù)算法正在成為凝結(jié)人類勞動(dòng)價(jià)值的新領(lǐng)域、新空間，圍繞數(shù)據(jù)要素的市場(chǎng)分工正在成為新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)的源泉，產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈也得益于數(shù)據(jù)要素而不斷延伸、豐富；二是越來越多的資源配置通過數(shù)字平臺(tái)來完成，資源配置范圍從物理實(shí)體空間轉(zhuǎn)移到虛擬網(wǎng)絡(luò)空間。三是勞動(dòng)要素進(jìn)一步分化，思想制造要素在創(chuàng)造著更多社會(huì)價(jià)值。從人類發(fā)展歷史來看，產(chǎn)權(quán)制度的重大變革，將助推市場(chǎng)資源配置廣度和深度不斷拓展。區(qū)塊鏈、人工智能等技術(shù)的不斷完善成熟，將為思想創(chuàng)造及相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)確權(quán)提供得天獨(dú)厚的技術(shù)手段，社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造將從有形物質(zhì)財(cái)富形態(tài)更多轉(zhuǎn)向無形知識(shí)財(cái)富形態(tài)。某種意義上說，人類社會(huì)開始又一次大分工，這次分工主要體現(xiàn)在有形物質(zhì)財(cái)富生產(chǎn)和無形知識(shí)財(cái)富生產(chǎn)的大分工。由此，無形知識(shí)財(cái)富可能也會(huì)成為未來稅收收入快速增長(zhǎng)的重要源泉。
