調(diào)研報(bào)告—新一輪稅制改革的思路、路徑和著力點(diǎn)
一、新一輪稅制改革的思路是科學(xué)定位、找準(zhǔn)問(wèn)題、基于原理、尊重規(guī)律
一是科學(xué)定位。新一輪稅制改革建立在前十年改革的基礎(chǔ)之上。黨的十八屆三中全會(huì)提出建立現(xiàn)代。
調(diào)研報(bào)告—新一輪稅制改革的思路、路徑和著力點(diǎn)
一、新一輪稅制改革的思路是科學(xué)定位、找準(zhǔn)問(wèn)題、基于原理、尊重規(guī)律
一是科學(xué)定位。新一輪稅制改革建立在前十年改革的基礎(chǔ)之上。黨的十八屆三中全會(huì)提出建立現(xiàn)代財(cái)政制度，“十三五”和“十四五”規(guī)劃也強(qiáng)調(diào)構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度。歷經(jīng)十年改革，現(xiàn)代稅收制度框架已基本建成。新一輪稅制改革是在總結(jié)過(guò)往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行優(yōu)化、完善，其核心在于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、完善體制機(jī)制。在此過(guò)程中，政策措施出臺(tái)和新稅種推出須科學(xué)定位，明確是為組織收入、調(diào)節(jié)分配，或是調(diào)節(jié)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如此稅收才能發(fā)揮實(shí)效。
二是找準(zhǔn)問(wèn)題。在全面深化改革進(jìn)程中，稅制改革作為重要一環(huán)，必須明確各類問(wèn)題，如現(xiàn)行稅制存在哪些問(wèn)題，其背后成因是什么；哪些問(wèn)題可通過(guò)稅制改革予以解決，哪些無(wú)法依靠稅制改革處理。唯有如此，才能切實(shí)增強(qiáng)改革的針對(duì)性和有效性。《決定》強(qiáng)調(diào)了“解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)、求真務(wù)實(shí)”的改革指導(dǎo)思想，而落實(shí)這一思想的關(guān)鍵就在于發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)際問(wèn)題。
三是基于原理。稅收的相關(guān)制度規(guī)定、征免方式方法、激勵(lì)限制措施、處理程序等應(yīng)符合稅收基本原理。偏離稅收基本原理的制度規(guī)定、方式方法，措施程序都會(huì)干擾稅制的正常運(yùn)行，復(fù)雜稅務(wù)處理過(guò)程，弱化稅收的功能作用。如增值稅屬于價(jià)外稅，稅款主要由消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)理論上不負(fù)擔(dān)增值稅，但近年來(lái)，降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)成為關(guān)注重點(diǎn)，應(yīng)從增值稅原理出發(fā)客觀認(rèn)識(shí)企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)問(wèn)題。
四是尊重規(guī)律。稅收制度和政策規(guī)定應(yīng)充分尊重經(jīng)濟(jì)規(guī)律、經(jīng)營(yíng)規(guī)律、稅收征納規(guī)律、管理規(guī)律以及人們的認(rèn)知規(guī)律。如對(duì)增值稅、消費(fèi)稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用，通常涵蓋包裝物價(jià)格、押金和租金等，但當(dāng)收取的包裝物用于循環(huán)使用且單獨(dú)記賬、不參與核算時(shí)，不計(jì)入銷售額，逾期未還才計(jì)入銷售額計(jì)稅，這就是對(duì)經(jīng)營(yíng)中包裝物循環(huán)使用規(guī)律的尊重。但現(xiàn)行稅收制度規(guī)定中存在諸多不尊重規(guī)律的情形，這容易導(dǎo)致征納雙方在稅務(wù)處理上出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)通過(guò)改革優(yōu)化加以糾正。
二、稅制改革的基本路徑是向內(nèi)筑基、向外擴(kuò)能、循環(huán)順暢
